Налоговая информация и отчетность

Протокол доходов Forex

ПиУ FX

Протокол доходов Forex - это ежегодный отчет, который содержит информацию о прибыли и убытках по осуществленным вами валютным транзакциям. Протокол включает в себя доходы и убытки от таких транзакций с нефункциональной валютой, как сделки с Forex и ценными бумагами, выраженными в нефункциональной валюте, начисление дебетовых/кредитных процентов и проч.




Прибыль и убытки по Forex


Федеральная налоговая служба (IRS) США требует, чтобы расчеты доходов и убытков по Forex производились на основе сопоставления в порядке поступления (First In, First Out или FIFO). Протокол доходов Forex содержит сведения о прибыли и убытках от закрытых сделок по спот-Forex и ценным бумагам в нефункциональной валюте.

Включаемая в протокол информация основывается на следующих правилах:

  1. Любые транзакции, которые приводят к изменению баланса в нефункциональной валюте, считаются Forex-сделками. В их число, помимо прочего, входят валютные операции, депозит/вывод средств, покупку/продажу ценных бумаг, дивиденды и процентные ставки.
  2. Валютная сделка с нефункциональной валютой рассматривается как две транзакции в отношении функциональной валюты.
  3. Протокол содержит все закрытые forex-транзакции (которые вылились в прибыль или убытки).
  4. Все доходы и убытки по Forex сообщаются в USD для клиентов, которым требуется заполнить форму 1099, и в базовой валюте для всех остальных.

Федеральная налоговая служба США определяет доходы и убытки в расчетную дату, в то время как IBKR вычисляет их в день сделки. Это требует определенных корректировок, которые вы увидите в "Протоколе доходов Forex".


Приобретение и ликвидация

Протокол содержит подробную информацию о каждой сделке по приобретению и ликвидации нефункциональной валюты за прошедший год. Каждое приобретение может быть сделкой либо по спот-Forex, либо по ценным бумагам, выраженным в нефункциональной валюте, дивидендах или процентной ставке.

  • Продажа ценной бумаги в нефункциональной валюте считается приобретением этой валюты.
  • Покупка ценной бумаги в нефункциональной валюте считается ликвидацией этой валюты.

Например, завершенная forex-транзакция может являться покупкой 100 CAD, за которые на следующий день произошла покупка канадских акций. Первая транзакция, покупка CAD, считается приобретением 100 CAD. Вторая транзакция, покупка канадских акций, считается ликвидацией 100 CAD.


Примеры прибыли и убытков Forex

Следующий пример демонстрирует типичную последовательность валютных транзакций и сделок с ценными бумагами в нефункциональной валюте, разъясняет расчет прибыли/убытков по таким транзакциям и принцип их записи в протоколе доходов Forex.

В этом примере ряд наних транзакций начинается с простой сделки спот-forex с канадскими долларами (CAD), за которые затем покупаются британские фунты (GBP). После этого мы используем GBP, чтобы приобрести 20 акций Rolls Royce, а потом происходит корректировка из-за изменения валютного курса. Затем мы продаем акции, закрываем позицию по GBP и производим еще одну корректировку.


Деятельность за 1/2/2012
Дата операции Операция Курс обмена Стоимость или выручка в USD
1/2/2012 Покупка 15 000 CAD. USD.CAD = 1,5 Стоимость = 10 000
Отчет о накоплении/распределении Открыта позиции на 15 000 CAD 1/2/12

Это сделка спот-forex на 15 000 канадских долларов (CAD). Поскольку биржевой курс составляет 1 USD = 1,5 CAD, то стоимость покупки равна 10 000 USD. Сделка приводит к открытию позиции в 15 000 CAD и из-за отсутствия реализованных доходов или убытков не указывается в отдельной строке протокола доходов Forex.


Деятельность за 1/3/2012
Дата операции Операция Курс обмена Стоимость или выручка в USD
1/3/2012 Продажа 15 000 CAD за GBP 8000 GBP.CAD = 1,875
Отчет о накоплении/распределении Закрыта позиция на 15 000 CAD 1/3/12 USD.CAD = 1,25 Выручка = 12 000
Отчет о накоплении/распределении Открыта позиция на 8000 GBP 1/3/12 GBP.USD = 1,5 Стоимость = 12 000

Для расчета доходов и убытков обмен CAD на GBP рассматривается как две отдельные транзакции с функциональной валютой USD. Тем не менее в протоколе доходов Forex закрывающая транзакция будет указана на одной строке. Подводя итог транзакции, CAD-позиция была закрыта и отраженные в протоколе доходы/убытки - это эквивалент размера этой позиции, выраженный в вашей функциональной валюте (USD).

Подробнее:

  • Сначала позиция по 15 000 CAD закрывается 1/3/12. С точки зрения расчета доходов и убытков данная часть транзакции рассматривается как обмен CAD на USD, который привел к выручке в 12 000 USD (курс обмена USD.CAD = 1,25). Выручка от данного этапа сделки составляет 12 000 USD, и в протоколе указывается прибыль в 2000 USD.
  • Вторая стадия транзакции заключается в обмене 12 000 USD на 8000 GBP 1/3/12. Теперь у вас имеется открытая позиция в 8000 GBP, а позиция по CAD закрыта. В протоколе доходов Forex эта операция указывается, как приобретение GBP и ликвидация CAD.

Транзакция отображается в протоколе следующим образом:

ПиУ FX
  • Описание валютной позиции (всегда с закрывающей стороны транзакции): −15 000 CAD. Это символизирует проданные 15 000 CAD.
  • Дата приобретения: 1/2/2012.
  • Источник приобретения: Forex 10000 USD.CAD. Это символизирует исходную спот-сделку на 15 000 CAD за 10 000 USD.
  • Дата ликвидации: 1/3/2012.
  • Источник ликвидации: Forex -8000 GBP.CAD. Это символизирует закрытие позиции на 15 000 CAD.
  • Выручка = 12 000 USD. Это выручка от закрытия позиции на 15 000 CAD.
  • Стоимость = 10 000 USD. Это стоимость первичной покупки CAD.
  • Доходы или убытки: Доход = 2000 USD (выручка – стоимость).

Деятельность за 1/4/2012
Дата операции Операция Курс обмена Стоимость или выручка в USD
1/4/2012 Покупка 20 акций Rolls Royce за GBP 20 000
Отчет о накоплении/распределении Закрыта позиция на 8000 GBP 1/4/2012 GBP.USD = 1,75 Выручка = 14 000
Отчет о накоплении/распределении Открыта короткая позиция на 12 000 GBP GBP.USD = 1,75 Стоимость = 12 000
Выручка = 21 000 (пока не сообщена)
Отчет о накоплении/распределении Открыта позиция по 20 акциям Rolls Royce за 35 000 USD

В данной транзакции мы покупаем 20 акций Rolls Royce за 20 000 GBP, по сути используя 8 000 GBP, купленные 1/3/2012, и занимая остальные 12 000 GBP. Для расчета доходов и убытков мы рассматриваем 20 000 GBP как 35 000 USD. В этих же целях сделка делится на три раздельных транзакции, включая две операции с Forex и одну с акциями (всё с использованием функциональной валюты USD). Тем не менее в протоколе доходов Forex закрывающая транзакция будет указана на одной строке. Подводя итог транзакции, GBP-позиция была закрыта и отраженные в протоколе доходы/убытки - это эквивалент размера этой позиции, выраженный в вашей функциональной валюте (USD).

Подробнее:

  • 8000 GBP обменивается на 14 000 USD, что приводит к закрытию позиции с 8000 GBP (курс обмена GBP.USD = 1,75). Выручка от данного этапа сделки составляет 14 000 USD, и в протоколе указывается прибыль в 2000 USD.
  • Для покупки 20 акций Rolls Royce нам необходимо 20 000 GBP, поэтому мы занимаем 12 000 GBP (12 000 + исходные 8000).
  • Мы продаем 12 000 GBP за 21 000 USD. (включенная в протокол выручка с транзакции составляет 21 000 USD.)
  • С точки зрения налогообложения позиция по 20 акциям Rolls Royce была куплена за 35 000 USD (подлежит корректировке). На самом деле акции Rolls Royce обошлись в 20 000 GBP (8000 GBP, которые у нас уже были + заимствованные 12 000 GBP).

Транзакция отображается в протоколе следующим образом:

ПиУ FX
  • Описание валютной позиции: −8000 GBP. Это символизирует продажу 8000 GBP.
  • Дата приобретения: 1/3/2012.
  • Источник приобретения: Forex -8000 GBP.CAD. Это символизирует покупку 8000 GBP.
  • Дата ликвидации: 1/4/2012.
  • Источник ликвидации: акции 20 RR. Это символизирует закрытие позиции на 8000 GBP.
  • Выручка = 14 000 USD. Это выручка от закрытия позиции на 8000 GBP.
  • Стоимость = 12 000 USD. Стоимость заимствованных фунтов (GPB).
  • Доходы или убытки: Доход = 2000 USD (выручка – стоимость).

Деятельность за 1/9/2012
Дата операции Операция Курс обмена Стоимость или выручка в USD
1/9/2012 Корректировка итоговой выручки от продажи 8000 GBP GBP.USD = 2,0 Корректировка по выручке = 2000
1/9/2012 Корректировка выручки для открытой позиции в −12 000 GBP GBP.USD = 2,0 Корректировка по выручке = 3,000
(производится по завершении транзакции)

К дате расчета (1/9/2012) транзакции по закрытию короткой позиции в 8 000 GBP курс обмена GBP.USD составил 2,00, поэтому выручка от закрытия короткой позиции в 8 000 GBP и выручка короткой позиции в 12 000 GBP требуют корректировки. Происходит похожая корректировка стоимости позиции по акциям Rolls Royce, но она сообщается в другом документе.

Корректировка по закрытой GBP-позиции будет указана в отдельной строке протокола следующим образом:

ПиУ FX
  • Описание валютной позиции: −8000 GBP. Это символизирует продажу 8000 GBP.
  • Дата приобретения: 1/3/2012.
  • Источник приобретения: Forex -8000 GBP.CAD. Это символизирует покупку 8000 GBP.
  • Дата ликвидации: 1/4/2012.
  • Источник ликвидации: акции 20 RR. Это символизирует закрытие позиции на 8000 GBP.
  • Выручка = 2000 USD. Прибыль от продажи GBP корректируется на 2000 USD.
  • Стоимость = 0 USD. Корректировки по стоимости не происходит.
  • Доходы или убытки: Корректировка по прибыли = 2000 USD.
  • Обозначение: Коррект.

Вторая корректировка еще не была сообщена.


Деятельность за 1/10/2012
Дата операции Операция Курс обмена Стоимость или выручка в USD
1/10/2012 Продажа 20 акций Rolls Royce за 25 000 GBP
Отчет о накоплении/распределении Закрыта короткая позиция на 12 000 GBP GBP.USD = 1,6 Стоимость = 19 200
Отчет о накоплении/распределении Открыта позиция на 13 000 GBP GBP.USD = 1,6 Стоимость = 20 800

1/10/2012 мы продали 20 акций Rolls Royce за 25 000 GBP. С точки зрения расчета доходов и убытков мы закрыли короткую позицию в 12 000 GBP, что стоило 19 200 USD, а затем открыли длинную позицию в 13 000 GBP за 20 800 (курс обмена GBP.USD = 1,6).

Закрытие короткой позиции в 12 000 GBP будет указано на отдельной строке протокола следующим образом:

ПиУ FX
  • Описание валютной позиции: 12 000 GBP. Это символизирует закрытую короткую позицию по GBP.
  • Дата приобретения: 1/10/2012.
  • Источник приобретения: акции -20 RR. Это символизирует первую покупку акций.
  • Дата ликвидации: 1/4/2012.
  • Источник ликвидации: акции 20 RR. Это символизирует продажу акций.
  • Выручка = 21 000 USD. Это выручка от короткой продажи 12 000 GBP.
  • Стоимость = 19 200 USD. Это стоимость покрытия короткой продажи 12 000 GBP.
  • Доходы или убытки: Доход = 1800 USD.

Корректировка 1/13/2012
Дата операции Операция Курс обмена Стоимость или выручка в USD
1/13/2012 Корректировка стоимости закрытия короткой продажи 12 000 GBP GBP.USD = 1,5 Корректировка по стоимости = −1200
Корректировка по выручке = 3000
1/13/2012 Корректировка стоимости для открытой позиции в 13 000 GBP (пока не сообщена) GBP.USD = 1,5 Корректировка по стоимости = −1300

К дате расчета (1/10/2012) транзакции по закрытию короткой позиции в 12 000 GBP курс обмена GBP.USD составил 1,50, поэтому цена закрытия короткой позиции в 12 000 GBP и цена открытой позиции в 13 000 GBP требуют корректировки.

Корректировка по закрытой GBP-позиции будет указана в отдельной строке протокола следующим образом:

ПиУ FX
  • Описание валютной позиции: 12 000 GBP.
  • Дата приобретения: 1/10/2012.
  • Источник приобретения: акции -20 RR. Это символизирует продажу акций за 12 000 GBP, необходимую для закрытия короткой позиции по GBP.
  • Дата ликвидации: 1/4/2012.
  • Источник ликвидации: акции 20 RR. Это символизирует покупку акций, которая также является ликвидацией 12 000 GBP.
  • Выручка = 3000 USD. Это корректировка короткой продажи GBP от 1/9/2012, которая еще не была внесена в отчеты.
  • Стоимость = −1200 USD. Это корректировка по стоимости короткой продажи GBP.
  • Доходы или убытки: Корректировка по прибыли = 4200 USD.
  • Обозначение: Коррект.

Деятельность за 1/16/2012
Дата операции Операция Курс обмена Стоимость или выручка в USD
1/16/2012 Закрыта позиция на 13 000 GBP
Отчет о накоплении/распределении Обмен 13 000 GBP на 18 200 USD. GBP.USD = 1,4 Выручка = 18 200

1/16/2012 мы продали 13 000 GBP за 18 200 USD. Транзакция приводит к убыткам в 2600 USD.

Закрытие позиции в 13 000 GBP будет указано на отдельной строке протокола следующим образом:

ПиУ FX
  • Описание валютной позиции: -13 000 GBP. Это символизирует закрытую позицию по GBP.
  • Дата приобретения: 1/10/2012.
  • Источник приобретения: −акции 20 RR. Это символизирует продажу акций за GBP.
  • Дата ликвидации: 1/16/2012.
  • Источник ликвидации: Forex 13,000 GBP.USD. Это символизирует закрытие позиции на 13 000 GBP.
  • Выручка = 18 200 USD. Это выручка от продажи 13 000 GBP.
  • Стоимость = 20 800 USD. Это стоимость приобретения 13 000 GBP.
  • Доходы или убытки: Убыток = 2 600 USD.

Корректировка 1/16/2012
Дата операции Операция Курс обмена Стоимость или выручка в USD
1/16/2012 Корректировка стоимости для открытой позиции в 13 000 GBP GBP.USD = 1,5 Корректировка по стоимости = −1300

1/16/2012 была сообщена корректировка по стоимости открытой позиции в 13 000 GBP.

Корректировка GBP-позиции будет указана в отдельной строке протокола следующим образом:

ПиУ FX
  • Описание валютной позиции: −13 000 GBP.
  • Дата приобретения: 1/10/2012
  • Источник приобретения: акции -20 RR. Это символизирует продажу акций за 13 000 GBP.
  • Дата ликвидации: 1/16/2012.
  • Источник ликвидации: Forex 13,000 GBP.USD. Это символизирует продажу GBP.
  • Выручка = 0. Корректировки по выручке не происходит.
  • Стоимость = −1300 USD. Это корректировка по стоимости открытой позиции по GBP.
  • Доходы или убытки: Корректировка по прибыли = 1,300. Прибыль корректируется на 1300 USD.
  • Обозначение: Коррект. (Adj)

Итоговая выручка, стоимость и прибыль от всех операций по закрытию всех GBP-позиций указывается внизу, а вся итоговая выручка, стоимость и доходы/убытки указываются под ними в протоколе доходов Forex.


Вот те же транзакции в виде, в котором они были бы отражены в протоколе доходов Forex. Обратите внимание, что все сделки группируются и суммируются согласно валюте.

ПиУ FX



Описание протокола доходов Forex


Транзакции, включенные в протокол доходов Forex, группируются по валюте, а каждая закрывающая транзакция указывается в отдельной строке.

Доходы и убытки отображаются в USD для всех счетов, которым требуется заполнить форму 1099. Для остальных клиентов используется базовая валюта их счета в IBKR за конкретный налоговый год.

Протокол доходов Forex включает следующую информацию:


Столбец Описание
Описание валютной позиции Содержит сумму и буквенный код валюты с закрывающей стороны транзакции. Например, если вы продали 15 000 CAD, то сделка будет иметь отрицательное значение: −15 000 CAD
Дата приобретения Дата открытия валютной позиции.
Источник приобретения Описание сделки или причины приобретения:
  • В случае со спот-сделками этот столбик содержит валюту и сумму, обменянную на эту валютную позицию. Например, спот-сделка, отображаемая в протоколе, как "Forex 10000 USD.CAD", означает, что вы купили CAD за 10 000 USD (ваша функциональная валюта).
  • Для активов, выраженных в нефункциональной валюте, в столбике указывается ценная бумага и сумма.
  • Другие источники включают брокерские процентные ставки, дивиденды или депозиты.
  • Когда для валюты в один день происходит несколько выплат по процентам, начислений, системных переводов и денежных корректировок, то итоговый показатель может сообщаться как "Чистая прибыль от операций с наличными".
  • Если вы измените базовую стоимость FX в "Управлении счетом", то она отобразится в протоколе как "Клиентская базисная цена".
  • Любая базовая стоимость FX до 12/31/2009 будет помечена как "Заполнение базисной цены".
Дата ликвидации Дата обмена валюты или продажи позиции.
Источник ликвидации Описание сделки или причины ликвидации в том же формате, что и для столбца "Источник приобретения".
  • В случае со спот-сделками этот столбик содержит валюту и сумму, обменянную на эту валютную позицию. Например, спот-сделка, отображаемая в протоколе, как "Forex 10000 USD.CAD", означает, что вы купили CAD за 10 000 USD (ваша функциональная валюта).
  • Для активов, выраженных в нефункциональной валюте, в столбике указывается ценная бумага и сумма.
Выручка Стоимость позиции в нефункциональной валюте в момент ликвидации:
  • Для спот-сделок это стоимость нефункциональной валюты, выраженная в функциональной валюте на основе спот-ставки в день операции.
  • Для сделок с ценными бумагами это стоимость нефункциональной валюты, выраженная в функциональной валюте на основе спот-ставки в день расчета.
  • Для ставок, дивидендов или депозитов это спот-ставка, действующая в день операции.
Стоимость Стоимость позиции в нефункциональной валюте в момент приобретения.
Суммы здесь указываются по тому же принципу, что и в столбике "Выручка".
Доходы или убытки Выручка – стоимость
Код При корректировка в столбце указывается Коррект. (англ. "Adj").

Торговля акциями, опционами, фьючерсами, валютой, иностранным капиталом или инструментами с фиксированным доходом несет существенные риски убытков. Торговля опционами подходит не всем инвесторам. Дополнительная информация доступна в документе Особенности и риски стандартных опционов.

Ваш капитал незащищен, и ваши убытки могут превысить размер первоначальных инвестиций.

Interactive Brokers (U.K.) Limited уполномочена и регулируется Инспекцией по контролю за деятельностью финансовых организаций (FCA). Регистрационный номер FCA – 208159.

Interactive Brokers LLC находится под надзором US SEC и CFTC, а также является участником программы компенсаций SIPC (www.sipc.org);
в редких случаях в отношении продуктов действует программа UK FSCS.

Прежде чем приступить к торговле, клиентам необходимо ознакомиться с важными уведомлениями о рисках, доступными на странице "Предупреждения и отказ от ответственности" на нашем сайте.

Чтобы ознакомиться со списком бирж и организаций, участником которых является IBG, нажмите сюда.